云南华瑞信会计师事务所有限公司

华瑞信核字【2019】第293号

曲靖市生态环境局2018年市级环境保护专项资金

绩效评价报告

曲靖市财政局：

受曲靖市财政局委托，根据《曲靖市财政局关于开展市本级2018年度财政支出绩效评价工作的通知》(曲财绩〔2019〕3号)等有关绩效评价的相关规定，云南华瑞信会计师事务所于2019年9月27日至10月9日对曲靖市生态环境局2018年市级环境保护专项资金（以下简称本项目）进行了绩效评价， 会计资料及相关绩效评价资料的真实性、完整性、合法性是曲靖市生态环境局的负责，我们的责任是对本项目进行绩效评价。结合曲靖市生态环境局的实际情况，对曲靖市生态环境局提供的明细账、会计凭证、项目合同等相关资料实施了逐项核查、 通过现场勘察、问卷调查、询问等程序，形成本绩效评价报告。  

一、基本情况

（一）项目概况

为确保环境保护资金项目顺利展开，根据《国务院关于印发水污染防治行动计划的通知》（国发〔2015〕17号）、《国务院办公厅关于印发生态环境监测网络建设方案的通知》（国办发〔2015〕56号）、云南省人民政府关于《加强机动车排气污染防治工作的意见》(云政发〔2013〕115号)、云南省环境保护厅《关于进一步加强全省集中式生活饮用水源地水质监测工作的通知》(云环通〔2016〕95号)、云南省环境保护厅关于印发《云南省污染源日常监管领域推广随机抽查制度的实施方案》的通知(云环通〔2016〕53号)等立项。 2018年市级环境保护专项资金包括7项，分别为市级环境保护重点项目970万元；重金属专项600万元；生物多样性专项105万元；区域性污染防治项目245万元；主要污染物总量减排60万元；农村环境综合整治项目840万元；环境监管监测能力建设项目180万元。

（二）项目绩效目标

 1.市级重点项目：进一步提高环境执法效能，适应重点污染源、重点流域、重点区域、重点行业、建设项目环评和“三同时”等各项环境监管工作需要，促进我市环境保护工作健康发展，更好第为我市经济社会又好又快发展创造有利条件。

2. 重金属污染防治项目：贯彻实施《云南省净土安居专项行动计划（2017-2020年） 。实施农业生产土壤环境安全保障行动、清洁土壤保护行动、建设用地环境风险防范安居行动、土壤污染源管控行动、土壤污染治理与修复净土行动。

3.生物多样性保护项目：2018年计划启动富源县、师宗县生物多样性综合调查工作，一是组织编制《富源县、师宗县生物多样性综合调查实施方案》；二是开展富源县、师宗县生物多样性综合调查工作。

4.区域性污染防治项目：建成五个水质自动站，分别为花山水库出水口、厂房大桥、以礼河水文站、天生桥、社里桥。保障马过河、万蜂湖、旧营桥水治质自动站正常运行，达到防范水环境风险，保障水环境安全目的。

5.重点减排项目：深入推进污染减排工作，支出企业减排能力建设。

6.农村环境综合整治项目：根据《云南省环境保护厅关于下达“十三五”期间农村环境综合整治目标任务的通知（云环通〔2016〕177号要求2018年完成107个农村环境综合整治工程项目。项目实施主要目标一是改善农村环境质量，解决垃圾随意堆放的现状及其带来的环境污染问题，有效削减水污染负荷，使水质和生态环境进一步改善；二是完善农村环境管理机制和农村环境保护政策；三是培养村民与自然和谐共生的生态意识，促进村民的生态文明程度和参与能力的提高，以点带面，促进周边村庄经济建设和环境保护协调发展。

二、项目单位绩效自评报告情况

（一）绩效自评阐述

按《曲靖市市级部门财政支出绩效自评暂行办法》的通知（曲财预〔2018〕85号）的要求，曲靖市生态环境局成立绩效自评工作组，于2019年4月上报了2018年市级环境保护专项资金项目绩效自评评价报告，评价报告从资金到位情况、资金使用情况、资金管理情况等方面进行了阐述。

 绩效自评结论：曲靖市生态环境局在评价报告中自评分为91分，自评结果为“优”。

三、绩效评价工作情况

（一）绩效评价目的

全面了解项目投入立项依据是否充分，绩效目标是否明确，资金安排是否到位，能否保证项目正常实施、项目管理过程是否规范、产出目标是否完成以及效果目标是否实现等方面的内容，总结经验，查找不足，为项目在以后年度的开展提供可行性参考建议。在此基础上，重点分析项目预算编制的合理性、成本支出的真实性和控制有效性，评价财政资金的使用效率和效果，为以后年度编制项目预算、选择项目实施主体等提供参考依据。

（二）绩效评价原则、评价指标体系、评价方法

1.绩效评价原则

（1）科学规范原则。要求绩效评价严格遵循既定程序，科学可行；

（2）公开公正原则。要求开展绩效评价工作时保持中立、不偏不倚，评价结果应客观公正，并接受社会公开监督；

（3）分级分类原则。要求根据评价对象特点分类组织实施；

（4）绩效相关原则。要求支出与其产出之间有紧密相关关系。

在组织实施绩效评价的过程中，我们运用科学合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对财政支出的经济性、效率性和效益性进行客观、公正的评价。

2.评价指标体系

（1）绩效评价指标构成

本次绩效评价指标主要根据《云南省省级财政支出预算绩效评价操作规程（试行）》（云财评审〔2016〕39号）要求，评价小组在参考财政支出绩效评价指标框架的基础上，结合曲靖市生态环境局市级环境保护专项资金项目的特点，运用定量定性原则，确定了绩效评价指标。具有可操作性，贴近实际，分为一级指标、二级指标和三级指标，逐级合理设计，主要构成如下：

（2）一级指标4个，包括投入、过程、产出和效果；二级指标9个，包括项目立项、资金落实、业务管理、项目实施、项目产出、经济效益、社会效益、可持续性影响、满意度；三级指标23个主要是对二级指标细化和量化。

（3）绩效再评价指标权重

再评价指标体系包括4个一级指标，其中：投入指标权重19%，过程指标权重27%，产出指标权重20%，效果指标权重34%。

（4）指标解释及评分标准

指标解释是对绩效评价指标体系中的三级指标进行内容及含义的阐述。评分标准是以政策导向为基础，结合行业标准、部门绩效目标和专家会审意见等来确定评分标准。

以上情况详见附件一《生态环境局市级环境保护专项资金绩效评价指标体系及评分表》

3.绩效评价方法

结合本项目的具体实施情况、因地制宜，本次绩效评价采用了指标评价、数据采集、社会调查、电话抽查回访、实地走访，以定量为主、定性为辅、定量与定性相结合等方法进行评价。

（三）绩效评价工作过程

1.前期准备

为使绩效评价工作顺利开展，由曲靖市财政局牵头，云南华瑞信会计师事务所组织相关专业技术人员组成绩效评价工作组，按照2019年9月10日下发《曲靖市财政局关于开展市本级2018年度财政支出绩效评价工作的通知》(曲财绩〔2019〕3号)的要求，及时与项目承接单位联系和沟通，制定具体的绩效评价实施方案和项目支出绩效评价指标体系明细表。

 2.组织实施

从2019年10月12日起，我们针对本项目召开座谈会，听取被评价单位介绍基本情况；拟定资料清单，由被评价单位准备评价资料；核对财务账目，对被评价单位提供的资料进行整理、分类和分析，制定项目支出绩效评价指标体系；随机选取服务对象和工作人员进行问卷调查；运用相应的评价方法对项目支出绩效情况进行综合性评价。

3.分析评价

召开评价组会议，组织讨论，评价打分，形成评价结论，提出问题、建议和意见，撰写评价报告。

四、绩效目标完成情况

因项目绩效目标没有量化，无法与绩效目标完成情况匹配

五、绩效评价指标分析情况

（一）项目资金情况分析

1.项目资金到位情况分析

（1）根据曲靖市财政局《关于2018年市本级部门预算的批复》(曲财建〔2018〕7号)，批复用于市级环境保护专项资金3,000.00万元，2018年度实际到位资金1,915.00万元，项目资金到位率63.83%，2018年度未到位资金1,085.00万元，经延伸至核查评价日，截至核查评价日拨付金额50.00万元，项目资金还在各县区财政局账户共计1,035.00万元。

2.项目资金使用情况分析

（1）经检查 2018年度项目资金实际支出1,488.13万元,实际支出与资金到位金额比，实际支出率为77.71%详见下表：

（2）2018年度市级环境保护专项资金结余 426.87万元，结余原因如下：

（3）经延伸至核查评价日，截至核查评价日拨付金额50.00万元，项目资金还在各县区财政局账户共计1,035.00万元，如下：

3.项目资金管理情况分析

（1）根据《曲靖市生态环境局印发关于印发环境保护专项资金管理办法》的通知》曲环通〔2016〕5号及《曲靖市市级排污费环境保护专项资金管理办法》，项目资金的使用和管理由县生态环境局统筹管理和使用。

（2）曲靖市财政局将资金拨付曲靖市生态环境局支付流程：项目资金由业务部门经办，经曲靖市生态环境局领导批示后，由财政局通过国库集中支付系统授权支付至相关单位。

（3）曲靖市财政局将资金拨付至县财政局，县财政局在拨付至各实施单位流程：项目实施单位向各县财政局申请，经各县财政局领导批示后，由各县财政局通过国库集中支付系统授权支付至相关单位。做到专款专用，按照相关制度拨付、使用、审批，资金管理到位。  

4.财务核算规范性分析

曲靖市生态环境局市本级项目资金做到专款专用，独立核算和专人管理，项目资金使用良好。各县区存在专项资金未专账核算，存在“市级环境保护专项资金”与各县区生态环境局资金并入在一起核算，未单独设置辅助明细或项目明细台账对项目收入和支出进行详细记录。

（二）项目实施情况分析

本项目由曲靖市生态环境局及各县（区）生态环境局组织管理实施，市级环境保护重点项目；重金属专项项目；生物多样性专项项目；区域性污染防治项目；主要污染物总量减排项目；农村环境综合整治项目；环境监管监测能力建设项目 ；均按《曲靖市市级排污费环境保护专项资金管理办法》、《全国辐射环境监控与监察机构建设标准》环发〔2017〕82号和曲靖市环保局《关于印发环境保护专项资金管理办法的通知》曲环通〔2016〕5号文件等执行，做到项目开展、项目的实施管理、资金的审批制度与审批流程得到有效执行。

（三）项目绩效情况分析

1.项目实施对经济效益、社会绩效、生态效益、可持续性影响及满意度分析

（1）经济效益：有利于促进和优化产业结构布局，提高资源的有效化率,从而减轻对环境的污染负荷。

（2）社会效益：有利于促进经济社会展，有利于政府行使对企业环保工作的监督作用,引导企业走持续发展之路。引导企业开发“绿色产品”,积极参与国际竞争,增强竞争力。

（3）生态效益：有利于生态环境或人居环境改善,有利于大力推进生态文明建设，认真解决环境民生问题，全力保障环境安全，持续改善城乡环境质量。

（4）可持续影响：有利于加大污染治理力度，加快解决历史遗留环境问题，有利于化解环境风险，保障全市经济社会可持续发展。

（5）满意度：对工作人员随机发放并收回了10份有效调查问卷,综合得分为满分。  

2.项目的效率性分析

（1）项目的实施进度

2018年度市级环境保护专项资金项目共涉及62项、金额3,000.00万元；完成40项、金额1,915.00万元，完成率64.52%；未完成22项，为资金未到位所致。                                                                             

（2）项目完成质量

项目实施后，经过各类验收，符合相关规范要求。

六、绩效综合评价情况及评价结论

（一）综合评价情况及评价结论

曲靖市生态环境局市级环境保护专项资金绩效评价指标体系总分100分，经评价组考评打分，评价综合得分为83分，评价等级为良（详见附件“曲靖市生态环境局市级环境保护专项资金评价指标体系及评分明细表”）。

（二）具体评价情况

评价组对曲靖市生态环境局市级环境保护专项资金支出指标体系共分为四个一级指标，包括从投入、过程、产出和效果九个二级指标、二十二个三级指标按照不同权重进行量化评价，具体评价情况如下：

1.投入（总分19，评价得分11分）从项目立项、资金落实进行考核。

（1）“项目立项”（总分7分，评价得分3分）申报的绩效目标不量化，太笼统，与完成情况无法匹配大扣2分，存在绩效目标不细化、量化扣2分。

（2）“资金落实”（总分12分，评价得分8分）从资金到位率、拨付、支出率进行考核。2018年度实际到位率63.83%，实际拨付率为100%，实际支出率77.71%，实际到位率及实际支出率偏低各扣2分。

2.过程（总分27分，评价得分21分）从业务管理、项目实施进行考核。①填制“项目进展情况报告”未按曲环通〔2016〕5号文件要求填制扣1.5分；②制度建立不健全。未制定绩效管理制度、 绩效跟踪管理制度、项目档案管理制、项目后续管护制度等制度扣1.5分；③曲靖市生态环境局未对各县（区）生态环境局的项目实施、资金使用等进行项目跟踪，项目监管存在一定的缺陷扣1分；④专项资金未专账核算，存在“市级环境保护专项资金”与各县区生态环境局资金并入在一起核算，未单独设置辅助明细账或项目明细台账对项目收入和支出明细进行详细记录扣1分；⑤档案管理不规范。该项目涉及到各县（区），项目已完成的，未组织各县区将相关资料整理复印一份到市生态环境局进行统一规范管理,不便后期查阅扣1分。

3.产出（总分20分，评价得分17分）从实际完成率、完成及时率、质量达标率、成本节约率进行考核。绩效目标申报与实际完成偏差较大，绩效目标的申报未具体量化到各项目指标值，存在一些项目实施滞后、资金拨付不及时。从而影响 实际完成率、完成及时率、质量达标率分别扣1分。

4.效果（总分34分，评价得分34分）从经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响、服务对象满意度进行考核。通过本项目的实施，公民体质的改善,发病率的降低;精力更加充沛,有效活动时间和寿命的延长；就业的增加,劳动和休息条件的改善；人文景观和美学财富的维护,公民文化素质的提高,个人创造潜力的增强,以及人们道德素质得到提高等。对工作人员随机发放并收回了10份有效调查问卷,综合得分为满分。

七、主要经验及做法

（一）领导需重视，按规定时限拨付资金，便于项目开展工作。

（二）联合财政局、核查局等相关部门加强曲靖市生态环境局市级保护专项资金使用审核和监管，确保曲靖市生态环境局市级保护专项资金实确实用于环境保护工作，确保资金安全、有效运行，确保补助经费足额到位。

（三）科学合理安排环保专项资金。及早谋划，紧紧围绕曲靖市生态环境局环保重点工作，认真组织项目前期申报及论证工作，建立环保专项资金项目储备库，严把项目审查关，本着“量入为出，统筹安排、保证重点、注重绩效原则，科学提出环保专项资金支出方向。

（四）加强环保专项资金项目的监管。建立环保专项资金项目调度制度，加强项目实施进度跟踪监管，定期调度，掌握项目进展情况，及时发现并积极解决存在的问题，加快项目实施进度，严格项目实施质量，不断提高资金的使用效益。

（五） 规范资金使用，严格项目验收。严格落实各项要求，对属于政府采购范围的环境监管能力建设项目，按照财政部门要求编制政府采购计划，实行政府采购，确保专款专用；对污染防治类项目采取“先干后补”的财政资金支持方式，严格按照相关的验收管理办法，项目建成并验收合格后方可办理资金拨付手续，确保财政资金安全及使用效益。

八、存在问题

（一）绩效方面

1.绩效申报方面

（1）项目年初申报绩效目标未结合项目的特点，合理的编制绩效目标,导致绩效目标无量化指标，指标设置过于粗放，无法与实际完成情况比较。根据《云南省人民政府办公厅关于全面推进财政支出预算绩效管理的实施意见》（云政办发〔2012〕190号）绩效目标包括绩效指标、评价标准和预期完成目标，绩效指标的建立应清晰、量化、便于考核 。

（2）各县区生态环境局填报各项目绩效目标，再由曲靖市生态环境局统一汇总申报。存在各县区生态环境局在填报“绩效目标申报表”时，对一些项目需跨年度实施的，未注明起止年限，未量化各年度应完成的目标，过于笼统，难于跟“产出”匹配。如：麒麟区第二看守所污水集中处理工程项目 。

2.提供的自评报告内容过于简单，未按照《云南省财政厅关于印发云南省省级部门财政支出绩效自评暂行办法的通知》云财预〔2016〕98号文件及曲靖市财政局关于印发曲靖市市级部门财政支出绩效自评暂行办法的通知》（曲财预〔2018〕85号）文件执行。

（二）管理方面

1.项目管理方面

（1）填制“项目进展情况报告”未按曲环通〔2016〕5号文件要求填制。根据曲环通〔2016〕5号文件中“第七条规定 建立专项资金项目进展情况报告制度、应按季度向当地环境保护局、财政局报告项目进展情况。 内容包括项目实施进展和成效、招投标情况、配套资金到位情况、资金使用情况及项目管理措施情况”。

（2）曲靖市生态环境局未对各县（区）生态环境局项目实施、资金使用等形成有效的监管。

2018年度市级环境保护专项资金是由曲靖市生态环境局统一进行项目汇总申报，项目预算批复资金3,000.00万元，项目实施主体为曲靖市生态环境局和各县区生态环境局。经检查发现，曲靖市生态环境局未对各县（区）生态环境局的项目实施、资金使用等进行项目跟踪，项目监管存在一定的缺陷。

（3）存在个别县项目实施滞后，未按进度计划完成, 影响了曲靖市生态环境局2018年度市级环境保护专项资金项目支出进度，导致项目效益无法评价、从而无法看出曲靖市生态环境局市级环境保护专项资金的使用效益。如：云南罗平锌电股份有限公司10万吨含铅废渣处置工程项目资金在2019年拨付。

（4）制度建立不健全。未制定绩效管理制度、绩效跟踪管理制度、项目档案管理制、项目后续管护制度等制度。

（5）档案管理不规范。该项目涉及到各县（区），项目已完成的，未组织各县区将相关资料整理复印一份到市生态环境局进行统一规范管理,不便后期查阅。

 2.资金管理方面  

（1）2018年度项目资金到位率、实际支出率偏低 ，结转结余过大。

①2018年度市级环境保护专项资金实际到位共计1,915.00万元，实际到位金额与预算批复比较，实际到位率63.83 %；2019年1-9月份市级环境保护专项资金实际到位共计50.00万元；2018年度至2019年1-9月份市级环境保护专项资金实际到位共计1,965.00万元，实际到位金额与预算批复比较，实际到位率65.50%。

②2018年度市级环境保护专项资金实际支出1,488.13万元, 实际到位金额与实际支出比较，实际支出率77.71%；2018年度至2019年1-9月份项目资金实际支出1,538.13元，实际到位金额与实际支出比较，实际支出率78.28%。

（2）2018年度市级环境保护专项资金结余 426.87万元，结余原因如下：

（3）截至2018年度市级环境保护专项资金未到位1,085.00万元。其中50.00万元在2019年1-9月份拨付，剩余资金1,035.00万元还在各县区财政局，如下：

（4）专项资金未专账核算，存在“市级环境保护专项资金”与各县生态环境局资金并入在一起核算，未单独设置辅助账或项目明细台账对项目收入和支出明细进行详细记录：如：重金属专项（重点污染源防治项目）— 陆良县历史遗留铅锌冶炼废渣、废催化剂处置等重金属污染防治工程 100.00万元。

九、建议

（一）加强绩效管理，提高绩效管理水平

1.强化绩效目标管理，绩效目标是绩效监控和绩效评价的依据，是全过程预算绩效管理的基础和起点。建议曲靖市生态环境局在制定绩效目标管理时、编制可考核的量化和细化绩效指标。

2.加强绩效过程管理，完善绩效目标跟踪监控机制，定期采集和分析绩效运行信息，及时掌握绩效目标实现情况和预期效果，发现预算支出绩效运行与原定绩效目标发生偏离时，及时采取措施予以纠正，情况严重的暂缓或停止项目执行。  

3.严格按照《云南省财政厅关于印发云南省省级部门财政支出绩效自评暂行办法的通知》云财预〔2016〕98号及曲靖市财政局关于印发曲靖市市级部门财政支出绩效自评暂行办法的通知》（曲财预〔2018〕85号）要求进行绩效自评，规范完善绩效自评报告。

（二）建议加强项目管理，落实部门职责，强化项目监督机制，提高监管效率

1. 加强细化项目进展情况报告，严格按照曲环通〔2016〕5号文件要求填制。根据曲环通〔2016〕5号文件中“第七条规定 建立专项资金项目进展情况报告制度、应按季度向当地环境保护局、财政局报告项目进展情况。 内容包括项目实施进展和成效、招投标情况、配套资金到位情况、资金使用情况及项目管理措施情况”执行。

2.加强项目执行监管及跟踪，建立完善项目执行进度报告制度。对所有项目执行情况及资金支出情况应定期开展检查及督导，提高财政资金的使用效率。

3.建议在以后年度项目实施过程中加强资金管理，确保项目资金层层及时到位，确保项目进度。

4. 建议加强制度建设，按照项目过程管理建立项目业务管理制度、项目资金管理制度、项目监督管理制度（包括业务监督与资金监控）、绩效管理制度等，并使之得到有效执行。

5.建议加强档案管理，对已完工验收的项目将其档案进行装订成册，以便后期查阅。

6.建议各县区生态环境局应对专项资金进行单独核算，保证专项资金核算的真实、准确、完整，如因系统原因无法做到单独核算的单位采取辅助账的方式进行项目核算，确保项目支出账目清晰。

7.2018年末市级环境保护专项资金结余426.87 万元 ，建议按《财政部门关于推进地方盘活财政存量资金有关事项的通知》（财预〔2015〕15号）“一、明确结转结余资金的范围及清理措施（四）部门预算结余资金以及结转两年以上的资金，由同级财政收回统筹使用”及《云南省人民政府办公厅关于进一步做好盘活财政存量资金的工作的通知》（云政办发〔2015〕14号“三盘活财政存量资金的实施和要求（二）加大结转结余资金的清理力度”的规定执行。

十、其他需说明的问题

（一）本项目绩效评价指标设定时，部分效果指标难以量化，如社会效益指标、生态效益指标、可持续影响指标等，这对全面反映项目绩效可能存在一定的局限性。

（二）满意度调查中参与调查的人员是随机抽取的，调查对象和样本存在一定的局限性，满意度情况不具有完全代表性。

附件一、评价指标体系及评分

附件二、评价人员 

附件三、问卷调查表